CPA(공인회계사)는 명실공히 가장 인기 있고 많이 알려진 회계 자격증입니다. 회계, 재무, 비즈니스 분야에서 다양한 커리어의 문을 열어 주는 자격증 중 하나로, 세계에서 5번째로 큰 경제 규모를 자랑하는 캘리포니아의 CPA는 경쟁력 있는 급여, 다양한 업무 환경, 경력 성장 등의 잠재력을 가지고 있습니다. 그러나 캘리포니아주는 다른 주보다 까다로운 시험과 자격요건으로 인해 CPA 자격증 취득이 어려울 수 있습니다.
이번 글에서는 캘리포니아주에서 CPA 시험을 준비하시는 분들, AICPA 라이선스 취득을 고려하시는 분들이 좀 더 자신감 있게 CPA 시험을 준비하실 수 있도록, 캘리포니아 AICPA 자격요건에 대해 자세히 알아보고, California Board of Accountancy (캘리포니아 회계위원회)에서 요구하는 교육요건, 시험, 경력요건 등 단계별 자격요건을 정리하여 CPA 자격증 취득이라는 목표를 달성하시는 데 도움을 드리고자 합니다.
1. 캘리포니아 CPA 자격요건
세부 사항을 살펴보기 전에, 캘리포니아 CPA 자격요건은 세 가지로 구성되며 이는 교육, 시험, 그리고 경력 요건이라는 것을 이해하시는 것이 중요합니다. 캘리포니아 회계위원회(CBA)는 캘리포니아주 CPA를 규제하며, 각 CPA 자격요건을 순차적으로 충족해야 한다고 규정하고 있습니다. 아래는 CPA 시험 응시자격 중 교육 요건에 해당하는 내용입니다. CPA 시험 응시자격과 캘리포니아 CPA 자격증 취득을 위한 자격요건은 조금 다르다는 점 참고하세요.
1) 교육 요건
캘리포니아 CPA 면허 취득을 위한 교육 요건은 미국 여러 주 중 가장 엄격한 것으로 알려져 있습니다. 캘리포니아 CPA는 회계 원칙과 비즈니스 개념, 윤리에 강한 기초를 갖추도록 설계되었습니다.
[1] 학사 학위
캘리포니아 CPA 면허 취득의 핵심 요건 중 하나는 학사 학위 이상의 학위 취득 여부입니다. 캘리포니아 회계위원회가 인정하는 대학이나 대학교, 교육 기관 등에서 학사 학위 이상의 학위를 취득해야 합니다. 학위 전공에는 제약이 없으며, 캘리포니아에서 요구하는 필수 과목들만 이수하면 교육 요건은 충족됩니다.
미국이 아닌 한국을 포함한 해외에서 학위를 취득한 경우에는 캘리포니아 회계위원회(CBA)가 인증한 해외 학점 평가 서비스를 통해 자신의 학위가 인정받을 수 있는지 알아봐야 합니다. 별도의 학점 평가 기관을 통해 평가를 진행하고 결과를 CBA에 송부합니다.
[2] 회계 과목 학점 취득
학사 학위에 더해 캘리포니아에서 요구하는 특정 회계 과목 학점을 이수해야 CPA 시험에 응시할 수 있습니다. 아래 등의 회계 과목에서 24학점(학기 학점)을 이수해야 합니다.
- 회계
- 감사
- 세무
- 재무 보고
- 재무제표 분석
회계 과목 수업은 입문 수준을 넘어서는 중급 및 고급 회계 관련 수업이어야 합니다. 교육 이수와 관련한 계획을 세울 때, 과정 설명과 선수 과목에 대한 정보를 꼼꼼히 보고 CBA에서 회계 과목으로 인정하는지 확인해야 합니다. 교육 요건과 관련하여 제가 추천드리는 방법은, 비교 테이블을 만들어 자신이 이수한 과정과 CBA 요건을 비교해 보는 것입니다. 현재까지 이수한 수업과 아직 남아 있는 수업을 확인하여 학점 이수를 계획적으로 할 수 있습니다.
교육 요건을 충족하는 학점 취득은 CBA에서 인증하는 대학이나 대학교, 교육 기관 등에서 이수해야 하지만, 대학의 정규 학사 프로그램이 아닌 CPA 준비 특화 프로그램 등, 특수 교육 기관 통해 추가 과정을 수강할 수도 있으니 자신의 시간적, 경제적 여건을 고려하여 학점을 이수하세요
[3] 비즈니스 관련 과목 학점 취득
캘리포니아주는 회계 학점 외에도 비즈니스 관련 과목을 이수해야 합니다. 비즈니스 관련 수업을 통해 미래 CPA가 내리는 재무적 결정이 어떻게 비즈니스에 영향을 미치는지 이해하는 데 도움을 줍니다. 아래 등의 비즈니스 관련 과목에서 24학점(학기 학점)을 이수해야 CPA 시험에 응시할 수 있습니다.
- 상법
- 경제학
- 재무
- 경영
- 마케팅
- 통계학
- 수학
- 컴퓨터 과학/ 정보 시스템
많은 회계 프로그램이 이러한 교육 요건을 염두에 두고 설계되었지만, 회계나 비즈니스 전공이 아닌 다른 전공으로 학위를 취득한 분들이나 다른 주에서 학교에 다니신 분들은 자신의 성적 증명서를 확인하고 캘리포니아의 교육 요건에 충족하는지 잘 따져봐야 합니다.
⭐️ 위의 세 가지 교육 요건(학위 취득, 회계 학점 취득, 비즈니스 관련 학점 취득)은 Uniform CPA Exam (통합 CPA 시험) 응시자격으로, 위 세 가지 교육 요건이 충족되어야 통합 CPA 시험에 응시할 수 있습니다. CPA 시험에 합격한 후 정식 면허를 받기 위해서는 추가적인 교육 요건을 충족해야 합니다. 자격증 취득을 위한 추가 교육 요건은 아래와 같습니다.
[4] 윤리 과목 학점 취득
캘리포니아는 전문 윤리에 특히 중점을 둡니다. 모든 CPA 후보자는 아래의 과목들을 포함한 윤리 수업에서 10학점(학기 학점)을 취득해야 합니다. 그중 3학점은 회계 윤리 또는 회계사 전문 윤리 과목이어야 한다는 점 참고하세요.
- 비즈니스 윤리
- 전문직 윤리
- 기업 지배구조
- 윤리 이론과 실천
- 회계 윤리
- 회계사 직업윤리
윤리 과목 학점 취득 요건은 공인회계사가 전문적 행동 윤리와 정직성이라는 기준을 유지하도록 하려는 캘리포니아의 노력이 반영된 것입니다. 일부 과정이 회계 및 비즈니스 학점과 중복될 수도 있다는 점 참고하시고, 자신이 들은 수업 중 윤리 학습으로 인정될 수 있는 별도 과정이 있는지 확인해 보시기 바랍니다.
윤리 요건을 충족해야 한다는 것에 많은 분들이 부담스러워하시는데, 가능하다면 전문적으로 기획된 회계 윤리 과정을 수강하시는 것을 추천합니다. CPA 교육 요건을 충족시킬 뿐만 아니라 CPA 시험 윤리 문제에 대비하는 데도 도움이 됩니다.
[5] 150학점(학기 학점) 이수
위에서 설명해 드린 교육 요건을 포함하여 총 150학기 학점을 이수해야 캘리포니아 CPA 라이선스 취득을 위한 모든 교육 요건에 충족합니다. 150학점은 “학기 학점(semester unit)”으로 쿼터 학점(quarter unit)과 다르다는 점 참고하세요.
학사 학위를 받기 위해 대게 120학점이 필요하므로, 추가 이수해야 하는 학점은 30학점입니다. 필수로 이수해야 하는 회계 과목 24학점, 비즈니스 관련 과목 24학점, 윤리 과목 10학점 중에서 학사 전공으로 듣지 못했던 부분을 추가로 이수해야 하므로 추가 학점을 채우는 것이 매우 어려운 일은 아닐 것으로 생각됩니다.
2) CPA 시험 요건
교육 요건을 완료하면, CPA 시험에 응시할 수 있습니다. 이 시험은 미국 전역에서 동일하게 응시하는 통합 시험(Uniform CPA Exam)이며, 네(4) 과목으로 구성됩니다.
[1] 신청 과정
캘리포니아주 CPA 시험에 응시하려면 다음이 필요합니다.
- 캘리포니아 회계위원회에 신청서 제출
- 필요한 수수료 지불(초기 신청에 약 $300과 각 섹션에 대한 시험 수수료)
- 출석한 모든 대학의 공식 성적표 제출
- 시험 일정을 잡을 수 있는 일정 통지(NTS) 수령
신청 과정을 처리하는 데 4~ 6주가 소요될 수 있으므로, 이 부분을 염두에 두고 계획을 세우셔야 합니다. 캘리포니아는 또한 교육 요건 완료 180일 이내에 있는 후보자가 시험에 응시할 수 있도록 허용하므로, 여기에 해당하는 분들은 면허 취득 일정을 앞당길 수 있으니 참고하세요.
학생으로서 마지막 학기에 CPA 시험 신청서를 제출하고 졸업 직후에 시험에 응시하여 모멘텀을 유지하는 분들도 많습니다.
[2] 시험 구조
통합 CPA 시험은 네 개의 별도 과목으로 구성됩니다.
- 감사 및 인증(AUD) – 감사 절차, 기준, 윤리 및 인증 업무
- 비즈니스 환경 및 개념(BEC) – 비즈니스 개념, 경제 개념, 재무 관리 및 정보 기술
- 재무 회계 및 보고(FAR) – 기업 및 비영리 단체, 정부 기관에 대한 재무 보고 프레임워크 및 기준
- 규제(REG) – 연방 세법, 상법, 윤리 및 전문적 책임
각 과목 시험 길이는 4시간으로, 회계 지식 및 기술, 전문적 판단 능력 등을 테스트합니다.
[3] 채점 및 합격 요건
캘리포니아에서 CPA 시험에 합격하려면 다음이 필요합니다.
- 4개 섹션 각각에서 75점 이상 취득
- 첫 번째 과목 합격 시부터 18개월 이내에 모든 과목 합격
18개월 이내에 모든 섹션에 합격하지 못하면, 가장 먼저 합격한 과목의 점수를 잃게 되고 다음으로 빨리 합격한 과목부터 18개월이 재설정됩니다.
각 과목의 합격률은 일반적으로 45%에서 60% 사이로, 가장 높은 합격률을 보이는 과목은 BEC이며 많은 분들이 내용이 많은 FAR을 가장 어렵게 느낀다고 합니다.
[4] 시험 기간 및 일정
CPA 시험은 연중 내내 제공되어 일정 조정의 유연성이 있습니다. 어떤 과목이든 정해진 순서 없이 응시할 수 있으며, 불합격한 과목은 다음 시험 기간에 재응시할 수 있습니다. 시험 일정을 계획할 때, 다음을 고려하세요.
- 다양한 회계 영역에서의 개인적 강점과 약점
- 각 섹션 공부에 필요한 시간(일반적으로 섹션 당 80-100시간)
- 업무나 학교 일정, 기타 약속
- 18개월 완료 기간
동기부여가 많이 될 때, 그리고 에너지가 가장 높을 때, 자신이 가장 어렵다고 생각하는 과목을 먼저 응시하는 것을 추천합니다. FAR로 시작하여 AUD, REG, 마지막으로 BEC 순으로 진행하는 분들이 많으며, 적절한 공부 시간을 위해 약 두 달 간격으로 배치하는 것이 좋다고 하네요.
3) 경력 요건
CPA 면허를 받기 위해서는 경력 요건을 충족해야 합니다. 경력 요건 충족에는 만료일이 없으며 CPA 시험에 응시하기 전 경력 요건을 모두 충족해도 무방합니다. 파트타임으로 근무하는 경우도 경력으로 인정받을 수 있으며 170시간의 파트타임은 1개월의 풀타임으로 인정됩니다. 업무 경력은 두 곳 이상의 회사를 통해 쌓을 수 있으며, 인턴십, 계약직, 자원봉사 등을 통한 업무 또한 인정될 수 있습니다.
[1] 일반 회계 경력
캘리포니아 CPA 후보자들은 면허를 가진 현역 CPA의 감독하에 12개월 동안 일반 회계 관련 업무를 마쳐야 합니다. 해당 업무에는 회계, 인증, 경영 자문, 재무 자문, 세무 또는 컨설팅 업무가 포함되어 있어야 하며, 공공 회계, 민간 산업, 정부 또는 학계 취업을 통해 경력을 인정받을 수 있습니다.
대학 교수직을 통해 경력을 인정받고자 하는 경우, 공인된 대학의 48학점(학기 학점)의 회계 과목 강의가 1년의 일반 회계 경험으로 인정받을 수 있습니다.
[2] 인증 경험
캘리포니아는 두 단계 CPA 면허 구조를 가지고 있습니다.
- 일반 CPA 면허 – 12개월 이상의 일반 회계 경험 필요
- 인증 자격을 갖춘 CPA 면허 – 12개월 이상의 일반 회계 경험 + 추가 인증 경험 필요
감사 및 인증 서비스를 수행할 수 있는 인증 자격을 얻으려면 500시간 이상의 인증 업무 경험을 입증해야 합니다. 인증 관련 경험으로는 감사, 재무제표 검토, 재무 정보 평가 등이 포함되며, 재무제표의 발행 등은 포함되지 않습니다.
감사 분야에서 일할 계획이라면, 이 추가 자격은 필수적이나 세무, 기업 재무 또는 공공 기관에서 일하는 CPA는 인증 자격이 필요하지 않을 수 있습니다.
[3] 감독 요건
경력 요건을 검증하는 감독관은 아래의 조건을 충족해야 합니다.
- 감독하는 기간 문제가 없이 유효하고 제한이 없는 CPA 면허 보유
- CPA 후보자의 업무를 직접, 그리고 주기적으로 검토하고 평가
감독 CPA가 반드시 캘리포니아주 CPA 출신일 필요는 없지만, 위의 요건을 충족하고 CPA 경력 인증서 양식에 서명할 의향이 있어야 합니다. 캘리포니아 회계위원회(CBA)의 요청이 있을 경우 감독관으로서 후보자의 경력에 대한 추가 정보를 제공해야 합니다.
CPA 후보자들이 유효하지 않은 CPA 면허를 가진 관리자 밑에서 일하면서 경력을 쌓다가 나중에 문제를 발견하는 경우도 종종 발생합니다. 의도적이지 않다고 하더라도 이런 문제는 CPA 후보자들에게는 큰 시련이 될 수 있습니다. CBA의 온라인 라이선스 조회(License Lookup) 기능을 활용하여 감독 CPA의 면허 상태를 확인하고 감독 요건에 충족하는 분에게 검증 양식을 요청해야 한다는 점 기억하세요.
[4] 경력 인증서 및 검증
경력 검증은 경력 인증서를 작성하여 제출하는 것으로 진행할 수 있습니다. 두 인증서 모두 감독 CPA의 서명이 필요합니다.
- 일반 경력 인증서 양식 작성
- (인증 자격을 요청하는 경우) 인증 경력 인증서 양식 작성
인증 양식을 준비할 때 철저히 작성하시길 권합니다. 초기 제출 시 명확성이 떨어지거나 세부 사항이 부족하면 CBA가 추가 정보를 요청할 수 있습니다. CBA의 재량에 따라 CPA 후보자나 감독관, 또는 둘 다 CBA 자격위원회에 출석하여 회계 경력 요건 이수를 입증해야 할 수 있습니다.
2. CPA 면허 취득 과정
1) 초기 면허(라이선스) 신청
CPA 자격증 취득을 위한 세 가지 요건(교육, 경력, 시험)을 완료하면, 다음의 절차를 통해 CPA 면허를 신청할 수 있습니다.
- CPA 면허 신청서 제출
- 면허 수수료 지불(약 $250)
- 신원 조회를 위한 지문 제공
- 90% 이상의 점수로 캘리포니아 전문 윤리 시험(PETH) 완료
- 모든 필요한 경험 문서 제출
PETH는 캘리포니아에 특화된 것으로 캘리포니아주 회계법과 캘리포니아 회계위원회 규정을 다룹니다. 캘리포니아 CPA 협회에서 제공하는 자기 주도 학습 과정입니다.
면허 신청 처리 시간은 일반적으로 신청 서류의 완성도와 현재 신청량에 따라 2~4개월 정도 소요됩니다.
2) 면허 유지
CPA 면허를 받은 후, 다음을 통해 면허를 유지합니다.
- 계속 교육 – 2년마다 80시간 이상의 교육 이수(아래 수업 필수)
- 2년마다 면허 갱신 수수료 지불
- 모든 전문 기준 및 규정 준수
계속 교육 요건은 CPA가 회계 기준 및 세법 등의 변화에 대해 최신 정보를 취득할 수 있는 기회를 줍니다. 면허 갱신 기한이 다 되어 시간이 쫓겨가며 교육을 받지 않아도 되도록, 면허 갱신 기간 초기에 계속 교육을 받아 두시길 추천합니다.
많은 회사에서 사내 CPE 프로그램을 제공하며, 캘리포니아 CPA 협회와 같은 전문 기관에서도 이러한 교육 요건 충족을 위한 옵션들을 제공하고 있으니 무료 프로그램과 관심 있는 분야의 수업을 찾아보세요.
3) 상호 인정 및 주(state)간 업무
다른 주에서 CPA로 면허를 받은 경우, 캘리포니아는 상호 인정을 통한 면허 취득이 가능합니다. 이를 통한 캘리포니아 CPA 면허 취득을 위해서는 다음이 필요합니다.
- 캘리포니아의 교육 요건 충족
- 통합 CPA 시험 합격
- 2014년 1월 1일 이후에 타주 면허가 발급된 경우 최소 2년의 경험
- 캘리포니아 전문 윤리 시험 합격
캘리포니아는 CPA가 추가 면허 취득 없이 주 경계를 넘어 업무를 수행할 수 있게 하는 CPA 이동성 조항에는 참여하고 있지 않습니다. 캘리포니아에서 업무를 수행할 계획이라면, 캘리포니아 CPA 면허를 취득해야 합니다.
3. 도전 과제와 극복 방법
1) 150학점 요건 충족
캘리포니아 CPA 후보자들에게 150학점의 교육 시간 이수 요건은 큰 도전입니다. 학사 학위를 취득하기 위해 이수한 학점(약 120시간) 이외 추가로 약 30학점을 이수해야 하기 때문입니다. 하지만, 자신의 상황에 맞는 여러가지 전략적인 방법을 통해 추가 학점 이수 요건을 충족시킬 수 있습니다.
- 회계, 세무 또는 경영 대학원 프로그램 등록
- 커뮤니티 칼리지에서 추가 학부 과정 수강
- CPA 후보자를 위해 특별히 설계된 수료 프로그램 등록
- CBA에서 인정하는 CLEP 시험이나 기타 시험을 통한 학점 옵션
추가 학점 취득을 위한 수업은 풀타임으로 일하면서도 온라인 프로그램을 통해 이수할 수 있으므로, 경력 요건 충족을 위해 일하면서 동시에 교육 요건을 충족하여 시간을 절약할 수 있습니다.
2) 전 과목 합격
CPA 시험은 합격률이 약 50%에 머무르기 때문에 상당한 도전인 것이 사실입니다. 성공 가능성을 높이기 위해 아래의 팁을 참고하세요.
- 학습 스타일에 맞는 품질 좋은 복습 과정에 투자
- 상세한 학습 일정을 만들고 지키기
- 책임감과 동료 학습을 위한 스터디 그룹 참여
- 지구력을 기르기 위해 시간제한이 있는 조건에서 모의시험 보기
- 암기보다 개념 이해에 중점 두기
저마다 자신에게 맞는 공부법을 찾아 효과적으로 공부해야 하지만, 개념을 이해하고 시험 문제를 많이 풀어보며, 실제 시험과 비슷한 환경의 모의시험을 보는 등의 학습 방법은 기본적으로 필요한 부분입니다. 네 과목의 시험에 모두 합격해야 하므로, 합격까지 길게 보고 꾸준히 그리고 효율적으로 공부할 수 있도록 계획해야 합니다.
3) CPA 경력 요건 충족을 위한 직무 찾기
캘리포니아 CPA 자격증 경력 요건을 충족하기 위해 이직하거나 대학을 졸업하고 CPA 자격증 취득을 위해 경력을 쌓아야 하는 분들의 경우, 경력 요건이 충족되는 직무를 찾거나 감독 CPA로 경력 요건을 증명해 줄 고용주를 찾기가 쉽지 않을 수 있습니다. 특히 인증 업무 경력의 경우, 매우 전문적인 분야이기 때문에 인증 업무 경력을 쌓고자 하는 분들에게는 인증 직무 경험을 제공하는 고용주를 찾는 것이 어려울 수 있습니다.
구직 활동 시, CPA 경력 요건을 충족하는 데 도움을 줄 수 있는 회사인지 확인해 보고, 인터뷰 시 자신이 CPA 자격증 취득에 도전하고 있으며 회사에서 경력 요건을 충족할 수 있는 직무를 담당하거나 관련 직무에 배정해 줄 수 있는지 등을 확인해야 합니다. 감독 CPA로 경력을 확인해 줄 수 있는 사람이 있는지도 확인해 보아야겠죠.
공공 회계법인의 경우 일반적으로 경력 요건 충족 가능성이 명확하므로 회계법인에서 경력을 시작하는 것도 고려해 볼 수 있습니다. 또한 멘토링이나 취업 정보를 제공하는 협회에서 활동하고 있는 분들의 경우, 해당 협회의 네트워크를 활용하여 협회에 가입되어 있는 CPA와 연락을 시도해 보는 것도 방법입니다.
맺으며
캘리포니아에서 CPA가 되는 것은 시간과 노력, 자원을 상당히 투자해야 하는 일입니다. 하지만, CPA 면허를 취득함에 따른 전문적인 보상은 그만한 가치가 있습니다. 교육 및 경력 요건과 시험 요건 등의 CPA 자격요건을 이해하고 체계적으로 접근하면, 캘리포니아 CPA 자격증 취득은 전혀 불가능한 일이 아닙니다. 캘리포니아 공인회계사 자격증을 취득하는 과정을 어렵지만, 적절한 계획과 끈기를 가지고 꾸준히 노력하면 충분히 달성할 수 있습니다.
CPA 면허 취득의 여정은 단거리 질주가 아닌 마라톤임을 기억하시고, 자신의 목표와 원하는 커리어의 방향을 향해 꾸준히 도전하시기를 바랍니다. CPA 자격증은 성공의 초석이며 닫혀 있던 기회를 열어주고 커리어 전반에 걸쳐 성장과 발전의 기회를 제공할 수 있습니다. CPA 면허 취득을 위한 여정을 시작하신 분들을 응원합니다.
🚗 아직 CPA 자격증 취득에 대해 확신이 없으신 분들이나 CPA 자격증이 어떻게 회계/재무 경력에 도움이 되는지 궁금하신 분들은 이 글을 참고하세요.
